У меня несколько компаний, на какую из них лучше зарегистрировать объекты интеллектуальной собственности, чтобы избежать проблем с ФНС?

Выбор фирмы-правообладателя в группе компаний — это стратегическое решение, которое напрямую влияет на налоговую нагрузку и общую безопасность бизнеса. Универсального ответа на этот вопрос не существует, так как всё зависит от конкретной структуры холдинга, объектов интеллектуальной собственности (свидетельства на товарные знаки и программы, патенты, ноу-хау) и цели предприятия. Главный принцип, которого придерживаются налоговые органы и суды, заключается в том, что любая сделка с интеллектуальной собственностью должна иметь разумную деловую цель, а не быть инструментом исключительно для получения необоснованной налоговой экономии. ФНС последовательно применяет статью 54.1 Налогового кодекса, которая позволяет переквалифицировать операции, если будет доказано, что их основной целью являлось уменьшение налоговых обязательств. Разбираемся в этой статье, что делать с интеллектуальной собственностью в группе компаний и не вызвать вопросов у налоговой.

Бизнес отдельно, интеллектуалка отдельно — плохая схема

Формальная передача прав на товарный знак, патент или программное обеспечение на компанию с льготным режимом налогообложения без реальной деловой цели будет расценена как схема ухода от налогов. При выборе фирмы для регистрации объектов интеллектуальной собственности крайне важно, чтобы она выполняла реальные функции. Идеальный кандидат — это та организация, которая фактически создает, разрабатывает или активно продвигает данный объект на рынке. Также, если вдруг кто-то нарушает права на интеллектуальную собственность предприятия, именно компания-правообладатель, а не лицензиат должна их отстаивать. Если же правообладателем становится специально созданное юридическое лицо, не имеющее персонала, активов и не участвующее в коммерческой деятельности, это с высокой вероятностью привлечет пристальное внимание налоговиков. Особенно опасна ситуация, когда лицензиат находится на общей системе налогообложения и несет значительные расходы по роялти, а правообладатель на упрощенной системе накапливает большую дебиторскую задолженность. В этом случае роялти могут быть переквалифицированы в дивиденды, что повлечет за собой доначисление налогов, пеней и штрафов.

Налоговые риски растут

В нынешних условиях особую значимость приобретает правильное структурирование сделок с интеллектуальной собственностью. С 2026 года ставка налога на прибыль составляет 25%, а ставка НДС выросла до 22%. Эти изменения делают налоговую оптимизацию с использованием объектов интеллектуальной собственности еще более привлекательной, но одновременно и более рискованной. ФНС, в свою очередь, расширила практику применения обеспечительных мер: теперь под арест и запрет на отчуждение могут попасть не только денежные средства на счетах, но и сами объекты интеллектуальной собственности — товарные знаки, патенты, программное обеспечение. Это означает, что при наличии налоговой задолженности компания не сможет продать, переоформить или заложить свои нематериальные активы без согласия от ФНС, что в некоторых случаях может парализовать весь бизнес. Вспомним те же франшизы или IT-сектор.

Для того чтобы принять правильное решение, необходимо четко различать два основных способа распоряжения исключительными правами: договор об отчуждении исключительного права и лицензионный договор. При отчуждении происходит полная передача прав на объект, что для компании-продавца облагается налогом на прибыль и НДС (в общем случае 20% от всей суммы). При лицензионном договоре правообладатель сохраняет за собой права и получает периодические платежи — роялти, которые также облагаются налогом на прибыль и НДС. Выбор между этими двумя моделями определяет не только текущие налоговые последствия, но и будущую структуру владения активами в группе.

Одним из наиболее рискованных сценариев, который налоговые органы проверяют в первую очередь, является использование индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения в качестве держателя объектов интеллектуальной собственности. Такая схема часто применяется для минимизации налогов, так как ИП платит налог по ставке 6% с доходов, в то время как предприятие на общем режиме может списать роялти в расходы, уменьшая налогооблагаемую прибыль на 25%. Однако налоговые органы рассматривают эту конструкцию как потенциальное дробление бизнеса. Особое внимание уделяется тому, имел ли ИП реальные расходы на создание и продвижение интеллектуальной собственности. Например, если ИП приобрел товарный знак за символическую сумму, а затем получает от компании-лицензиата роялти на миллионы рублей, такая схема будет признана недобросовестной, а полученные платежи — скрытыми дивидендами. Кроме того, существует риск, что суд признает ИП номинальным держателем.

Важно помнить, что налоговые риски возникают не только в момент заключения сделки, но и на протяжении всего срока использования объектов интеллектуальной собственности. Ключевое значение имеет документальное подтверждение экономической обоснованности расходов. Лицензионные договоры должны быть зарегистрированы в установленном порядке, если это предусмотрено законом (например, для тех же товарных знаков). В договорах следует четко прописывать порядок расчета роялти, привязывая его к реальным экономическим показателям, таким как выручка от использования товарного знака или объем произведенной с использованием запатентованной технологии продукции. Ошибки в определении срока полезного использования нематериального актива могут стать предметом спора с ФНС. 

Если есть патенты и свидетельства — используйте их

В итоге, выбор фирмы для регистрации объектов интеллектуальной собственности должен быть основан не на стремлении к сиюминутной налоговой оптимизации, а на стратегическом видении развития бизнеса. Наиболее безопасным решением будет закрепление прав за той компанией, которая реально создает и использует данный актив в своей коммерческой деятельности. Если же вы рассматриваете возможность передачи прав на специализированное юридическое лицо или ИП с льготным режимом налогообложения, необходимо будет подготовить безупречное экономическое обоснование: например, бизнес-план, маркетинговое исследование, отчет независимого оценщика. Данное предприятие или ИП должны использовать оформленные на него объекты интеллектуальной собственности для получения прибыли: производить продукцию под зарегистрированным товарным знаком или с применением запатентованной технологии, оказывать IT-услуги, применяя зарегистрированные в Роспатенте программы для ЭВМ или базы данных и т.п. Только в этом случае у вас будет возможность отстоять свою позицию в случае налоговой проверки. 

В условиях ужесточения контроля со стороны ФНС и расширения практики применения обеспечительных мер в отношении интеллектуальной собственности, прозрачность и документальная обоснованность каждой сделки становятся не просто рекомендацией, а жизненной необходимостью для любого бизнеса.

Если у вас возникли вопросы, напишите нам, эксперты Онлайн Патента помогут разобраться со всеми аспектами использования объектов интеллектуальной собственности.