Могут ли признать франчайзинговые отношения дроблением бизнеса? И если да, то что может грозить компании?

Франчайзинг — одна из самых популярных моделей масштабирования бизнеса, позволяющая предприятиям расширяться с минимальными затратами, а предпринимателям — запускать дело под готовым брендом. В России этот рынок активно растет: если в 2013 году было доступно около 1400 франшиз, то к 2025 году их число превысило 3800 (данные Franshiza.ru). Общее количество занятых во франчайзинговых сетях сотрудников составляет более 1 млн человек.

Почему франчайзинг выгоден?

‎

• Для франчайзи — возможность открыть бизнес с проверенной моделью, минимизируя риски старта;
• Для франчайзера — быстрое расширение на новые рынки за счет инвестиций партнеров.

Однако, наряду с преимуществами, франчайзинг несет и налоговые риски, особенно в России. Один из ключевых — признание схемы "дроблением бизнеса", что может привести к доначислению налогов.

Что такое "дробление бизнеса" и почему его связывают с франчайзингом?

‎

Дробление — это разделение единого бизнеса между формально независимыми лицами (компаниями или ИП) для снижения налоговой нагрузки, например, за счет спецрежимов (пп. 1 п. 1 ст. 6 ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Налоговые органы могут усмотреть в франчайзинге признаки дробления, если:

• Франчайзи связаны с франчайзером (бывшие сотрудники, родственники, подконтрольные лица);
• Нет прозрачности в финансировании (франчайзи не может подтвердить легальность средств на запуск бизнеса);
• Франчайзер фактически управляет франчайзи (выходит за рамки договора коммерческой концессии).

Пример из судебной практики

‎

В Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 22.07.2019 № А32-46644/2017 суд признал схему дроблением, так как франчайзи ранее работали у франчайзера, что указывало на искусственное разделение бизнеса для налоговой выгоды.

Как минимизировать риски?

‎

1. Отсутствие взаимозависимости (ст. 105.1 НК РФ) — франчайзи не должны быть связаны с франчайзером через родство, общее руководство или финансирование;
2. Прозрачность источников средств — подтверждение легальности капитала франчайзи (кредиты, накопления, сторонние инвесторы);
3. Соблюдение автономности франчайзи — франчайзер не должен напрямую управлять их бизнес-процессами.

Вывод

‎

Франчайзинг сам по себе не является схемой ухода от налогов, но отдельные элементы (связи между сторонами, непрозрачное финансирование) могут привлечь внимание налоговиков. Чтобы избежать претензий, важно выстраивать партнерские отношения максимально прозрачно и в рамках закона.